修建企业预缴税款的那些事儿

作者:yobo体育官网下载发布时间:2022-04-25 00:59

本文摘要:一个年轻人,有些迟疑地来到办公室,说:你是梁老师吗?我可以问你几个业务问题吗?是某某让我来找你的。虽然我没听清某某是谁,但这个不重要,于是我问:有什么问题? 他说:是这样的,我是一个修建公司的会计,刚到场事情不久,有几个税务问题不太明确。我只管快些少占用您时间。 第一个问题是,修建公司是不是收到预收款就需要缴增值税?为啥总听说是预缴,预缴不是缴吗?有什么区别?

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一个年轻人,有些迟疑地来到办公室,说:你是梁老师吗?我可以问你几个业务问题吗?是某某让我来找你的。虽然我没听清某某是谁,但这个不重要,于是我问:有什么问题? 他说:是这样的,我是一个修建公司的会计,刚到场事情不久,有几个税务问题不太明确。我只管快些少占用您时间。

第一个问题是,修建公司是不是收到预收款就需要缴增值税?为啥总听说是预缴,预缴不是缴吗?有什么区别? 我说:修建公司收到预收款,按政策划定其实并没有到纳税义务发生时间(备注:财税[2017]58号)理论上讲,不需要缴纳增值税税。可是,因为修建劳务时间跨度比力长,如果严格按纳税义务发生时间来盘算缴纳税款,会造成资金前松后紧,入库税款的颠簸也比力大,倒霉于平衡入库。所以国家划定,修建企业收到预收款的时候,应该先按一定的比例预缴一笔税款。

预缴和缴的区别就在于,没到纳税义务发生时间,叫预缴税款;到了纳税义务发生时间,叫缴纳税款。他说:哦,我明确了,设立预缴就是为了调治税款在入库时间上的不平衡。我说:预缴除了调治时间上的不平衡,还要调治地域上的不平衡。

对于公司来说,增值税是在机构所在地税务机关缴纳,但你们公司肯定不是只在当地盖楼,应该在全国许多地方都有工程,如果所有工程的增值税都在咱们这里缴税,是不是不太合适啊,所以修建企业需要在工程所在地预缴增值税。他说:原来是这么一回事啊。那我们这个月有三个项目,一共预收了1500万的款子,该预缴几多增值税呢? 我说:你们公司是一般纳税人吗?这三个项目是一般计税方式还是浅易计税方式? 他说:是一般纳税人,有两个项目是一般计税,有一个项目是浅易计税。

我说:如果是一般计税项目,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;如果是浅易计税项目,应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3%; 他说:我们只有一个项目有分包情况,要不我一个个算算,你帮我看看对差池? 我说:嗯,你算吧 他说:第一个项目用一般计税,在河北,预收了1000万,分包了800万。那应该预缴的税款=(1000-800)÷(1+9%)×2%=3.67万元。第二个项目用一般计税在四川,预收了300万,没有分包,那应该预缴的增值税=300÷(1+9%)×2%=5.5万元。

第三个项目在河南,预收了200万,浅易计税,分包了190万,应该预缴的增值税=(200-190)÷(1+3%)×3%=0.29万元。所以,我应该让项目司理划分去当地预缴这些增值税对吗? 我说:对,就是这样盘算的。他迟疑地说:可我怎么听说如果销售额不凌驾10万元就不需要在当地预缴增值税了,似乎是2019年的新划定。是不是我们第三个项目就不用在河南预缴了? 我说:看来你还真是紧跟政策学习了,总局2019年4号通告中有相关划定,凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的,当期无需预缴税款。

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不外你要注意这个政策的适用前提是小规模纳税人,你是一般纳税人不适用这个。他很欠好意思地说:是我没仔细看。我另有最后一个问题,就是每个项目我搞不清什么时候该一般计税,什么时候该浅易计税,是可以随便选择的吗? 我说:修建业的浅易计税,有两种情况,一类是必须浅易计税,一类是可选择浅易计税。

必须浅易计税有两种情况:一是小规模纳税人;二是修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税。可选择浅易计税的有五种情况:一是清包工工程;二是甲供工程;三是修建工程老项目;四是销售自产或外购机械设备(含电梯)的同时提供安装服务,已经划分核算机械设备和安装服务的销售额的,对于安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税;五是销售运动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、安装服务,应划分核算货物和修建服务的销售额,修建安装服务可以浅易计税。他说:听起来还挺贫苦的,我要不还是写下往返去逐步琢磨一下吧。

我说:好,你先回吧。税法就是挺贫苦的,不能着急,不行能一天都搞明确,只要天天用心琢磨一个问题,时间长了就搞明确了。转自晶晶亮的税月。


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